Determinan Tax Compliance dengan Moral Wajib Pajak UMKM sebagai Variabel Moderasi
Abstract
The purpose of this study is to analyze the effect of tax incentives, tax sanctions on tax compliance where tax morale acts as a moderating variable during the pandemic on MSME taxpayers. The research was conducted in the city of Mataram, West Nusa Tenggara Province. The sampling technique used purposive sampling method with a sample of 100 respondents. Respondents consist of MSME taxpayers or have a turnover of less than 4.8 billion rupiah, be it a business entity or an individual entrepreneur, and take advantage of tax incentives during the pandemic. The data collected is processed using smartPLS 3. The test results found that tax incentives and tax sanctions have an effect on tax compliance. The results of this test are in accordance with attribution theory and justice theory. Where the influence of individual behavior is driven from internal and external where one of them is tax incentives and tax sanctions. However, the study did not find the effect of tax incentives and tax sanctions when moderated by tax morale on tax compliance.
Keywords: Tax Incentives; Tax Sanctions; Tax Morals; Tax Compliance
Downloads
Download data is not yet available.
References
Alfiyah, N., & Latifah, S. W. (2017). Pengaruh Pelaksanaan Kebijakan Sunset Policy, Tax Amnesty, Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan, 7(2), 1081. https://doi.org/10.22219/jrak.v7i2.21
Arshinta, F., Djasuli, M., & Rimawati, Y. (2017). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Persepsi Etika Mahasiswa Akuntansi dengan Love of Money sebagai Variabel Intervening. Jurnal Keuangan Dan Perbankan, 13(2), 128–140.
Badan Pusat Statistik. (2021, February). Ekonomi Indonesia 2020 Turun sebesar 2,07 Persen (c-to-c).
Bahtiar, R. A. (2021). Dampak Pandemi Covid-19 Terhadap Sektor Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah Serta Solusinya. Pusat Penelitian Badan Keahlian DPR RI, Bidang Ekonomi Dan Kebijakan Publik, XIII(10), 19–24. https://berkas.dpr.go.id/puslit/files/info_singkat/Info Singkat-XIII-10-II-P3DI-Mei-2021-1982.pdf
Cagala, T., Rincke, J., & Cueva, A. T. (2017). Administrative Efficiency and Tax Compliance. Proceedings. Annual Conference on Taxation and Minutes of the Annual Meeting of the National Tax Association, 110, 1–23. https://www.jstor.org/stable/26794463
Cahyonowati, N. (2011). Model Moral Dan Kepatuhan Perpajakan. Jaai, 15(2), 161–177.
Dermawan Wibisono. (2003). Riset Bisnis Panduan Bagi Praktisi & Akademisi. Gramedia Pustaka Utama.
Dewi, S., Widyasari, W., & Nataherwin, N. (2020). Pengaruh Insentif Pajak, Tarif Pajak, Sanksi Pajak Dan Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Selama Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Ekonomika Dan Manajemen, 9(2).
Dianartini, K. D. (2020). Pengaruh Tingkat Pengetahuan Perpajakan, Sikap Wajib Pajak dan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak (Studi Kasus Pada UMKM di Kabupaten Buleleng). Universitas Pendidikan Ganesha.
DKAN Diskominfotik NTB. (2021). UMKM Berdasarkan Jenisnya Menurut Kabupaten Kota Tahun 2020.
Felix. (2021). Pengaruh Pemahaman, Kesadaran, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.
Ghozali, I. (2018). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 25.
Ghozali, I., & Latan, H. (2015). Partial least squares konsep, teknik dan aplikasi menggunakan program smartpls 3.0 untuk penelitian empiris. Semarang: Badan Penerbit UNDIP.
Heider, F. (1958). The psychology of interpersonal relations. John Wiley & Sons Inc. https://doi.org/10.1037/10628-000
Huseman, R. C., Hatfield, J. D., & Miles, E. W. (1987). A New Perspective on Equity Theory: The Equity Sensitivity Construct. The Academy of Management Review, 12(2), 222. https://doi.org/10.2307/258531
Imam, G. (2011). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 19. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro, 68.
Ivana Febri, L. (2021). Pengaruh insentif pajak dan pelayanan otoritas pajak masa pandemi, digital literacy, kepercayaan wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Online Catalog Petra Christian University.
Jati Nur Hafifi, H. (2017). Faktor-Faktor yang Memengaruhi Wajib Pajak Melakukan Tax Planning (Studi Empiris Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Klaten) The Influence Factors Tax Payers Do Tax Planning (Empirical Study In Pratama Tax Service Office Klaten).
Mangoting, Y. (2001). Pajak Penghasilan Dalam Sebuah Kebijaksanaan. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 3(2), 142–156.
Mohd Faizal, S., & Rizal Palil, M. (2015). Study On Fairness And Individual Tax Compliance in Malaysia: Preliminary Findings. International Journal of Business, Economics and Law, 8(1).
Noviana, R., Afifudin, A., & Hariri, H. (2020). Pengaruh Sosialisasi Pajak, Tarif Pajak, Penerapan Pp No. 23 Tahun 2018, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris pada Wajib Pajak UMKM di Kabupaten Sampang). Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 9(04).
Paramaduhita, A. V., & Mustikasari, E. (2018). Non-employee individual taxpayer compliance: Relationship with income and perception of taxpayer. Asian Journal of Accounting Research, 3(1), 112–122.
Prasetyo, denny F. (n.d.). Pengaruh Insentif Pajak dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dalam Masa Pandemi. https://liputan6.com
Rachmawati, N. A., & Ramayanti, R. (2016). Manfaat Pemberian Insentif Pajak Penghasilan dalam Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. 4(2), 176–185.
Rahman, A. (2017). Tax compliance in Indonesia : the role of public officials as taxprayers [University of Twente]. https://doi.org/10.3990/1.9789036542425
Robbins, S. P. . author. (2003). Perilaku organisasi (9th ed., Vol. 2). Gramedia Pustaka Utama,. https://lontar.ui.ac.id/detail?id=20309336
Sari, M., & Jaya, H. (2017). Pengaruh pemahaman, kesadaran, dan sanksi terhadap kepatuhan wajib pajak (studi kasus pada KUKM Kecamatan Sekupang Kota Batam). MEASUREMENT: Journal of the Accounting Study Program, 11(1).
Sriniyati, S. (2020a). Pengaruh Moral Pajak, Sanksi Pajak, dan Kebijakan Pengampunan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi. JURNAL AKUNTANSI, EKONOMI Dan MANAJEMEN BISNIS, 8(1), 14–23. https://doi.org/10.30871/jaemb.v8i1.1913
Sriniyati, S. (2020b). Pengaruh Moral Pajak, Sanksi Pajak, dan Kebijakan Pengampunan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi, Ekonomi Dan Manajemen Bisnis, 8, 14–23. https://doi.org/10.30871/jaemb.v8i1.1913
Winerungan, oktaviane L. (2013). Sosialisasi Perpajakan, Pelayanan Fiskus dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan WPOP di KPP Manado dan KPP Bitung. EMBA, 1(ISSN 2303-1174), 960–970.
Zulma, G. W. M. (2020). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Administrasi Pajak, Tarif Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Pajak Pada Pelaku Usaha UMKM di Indonesia. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 4(2), 288–294.
Arshinta, F., Djasuli, M., & Rimawati, Y. (2017). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Persepsi Etika Mahasiswa Akuntansi dengan Love of Money sebagai Variabel Intervening. Jurnal Keuangan Dan Perbankan, 13(2), 128–140.
Badan Pusat Statistik. (2021, February). Ekonomi Indonesia 2020 Turun sebesar 2,07 Persen (c-to-c).
Bahtiar, R. A. (2021). Dampak Pandemi Covid-19 Terhadap Sektor Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah Serta Solusinya. Pusat Penelitian Badan Keahlian DPR RI, Bidang Ekonomi Dan Kebijakan Publik, XIII(10), 19–24. https://berkas.dpr.go.id/puslit/files/info_singkat/Info Singkat-XIII-10-II-P3DI-Mei-2021-1982.pdf
Cagala, T., Rincke, J., & Cueva, A. T. (2017). Administrative Efficiency and Tax Compliance. Proceedings. Annual Conference on Taxation and Minutes of the Annual Meeting of the National Tax Association, 110, 1–23. https://www.jstor.org/stable/26794463
Cahyonowati, N. (2011). Model Moral Dan Kepatuhan Perpajakan. Jaai, 15(2), 161–177.
Dermawan Wibisono. (2003). Riset Bisnis Panduan Bagi Praktisi & Akademisi. Gramedia Pustaka Utama.
Dewi, S., Widyasari, W., & Nataherwin, N. (2020). Pengaruh Insentif Pajak, Tarif Pajak, Sanksi Pajak Dan Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Selama Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Ekonomika Dan Manajemen, 9(2).
Dianartini, K. D. (2020). Pengaruh Tingkat Pengetahuan Perpajakan, Sikap Wajib Pajak dan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Membayar Pajak (Studi Kasus Pada UMKM di Kabupaten Buleleng). Universitas Pendidikan Ganesha.
DKAN Diskominfotik NTB. (2021). UMKM Berdasarkan Jenisnya Menurut Kabupaten Kota Tahun 2020.
Felix. (2021). Pengaruh Pemahaman, Kesadaran, dan Sanksi Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.
Ghozali, I. (2018). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 25.
Ghozali, I., & Latan, H. (2015). Partial least squares konsep, teknik dan aplikasi menggunakan program smartpls 3.0 untuk penelitian empiris. Semarang: Badan Penerbit UNDIP.
Heider, F. (1958). The psychology of interpersonal relations. John Wiley & Sons Inc. https://doi.org/10.1037/10628-000
Huseman, R. C., Hatfield, J. D., & Miles, E. W. (1987). A New Perspective on Equity Theory: The Equity Sensitivity Construct. The Academy of Management Review, 12(2), 222. https://doi.org/10.2307/258531
Imam, G. (2011). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 19. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro, 68.
Ivana Febri, L. (2021). Pengaruh insentif pajak dan pelayanan otoritas pajak masa pandemi, digital literacy, kepercayaan wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Online Catalog Petra Christian University.
Jati Nur Hafifi, H. (2017). Faktor-Faktor yang Memengaruhi Wajib Pajak Melakukan Tax Planning (Studi Empiris Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Klaten) The Influence Factors Tax Payers Do Tax Planning (Empirical Study In Pratama Tax Service Office Klaten).
Mangoting, Y. (2001). Pajak Penghasilan Dalam Sebuah Kebijaksanaan. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 3(2), 142–156.
Mohd Faizal, S., & Rizal Palil, M. (2015). Study On Fairness And Individual Tax Compliance in Malaysia: Preliminary Findings. International Journal of Business, Economics and Law, 8(1).
Noviana, R., Afifudin, A., & Hariri, H. (2020). Pengaruh Sosialisasi Pajak, Tarif Pajak, Penerapan Pp No. 23 Tahun 2018, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris pada Wajib Pajak UMKM di Kabupaten Sampang). Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 9(04).
Paramaduhita, A. V., & Mustikasari, E. (2018). Non-employee individual taxpayer compliance: Relationship with income and perception of taxpayer. Asian Journal of Accounting Research, 3(1), 112–122.
Prasetyo, denny F. (n.d.). Pengaruh Insentif Pajak dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dalam Masa Pandemi. https://liputan6.com
Rachmawati, N. A., & Ramayanti, R. (2016). Manfaat Pemberian Insentif Pajak Penghasilan dalam Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. 4(2), 176–185.
Rahman, A. (2017). Tax compliance in Indonesia : the role of public officials as taxprayers [University of Twente]. https://doi.org/10.3990/1.9789036542425
Robbins, S. P. . author. (2003). Perilaku organisasi (9th ed., Vol. 2). Gramedia Pustaka Utama,. https://lontar.ui.ac.id/detail?id=20309336
Sari, M., & Jaya, H. (2017). Pengaruh pemahaman, kesadaran, dan sanksi terhadap kepatuhan wajib pajak (studi kasus pada KUKM Kecamatan Sekupang Kota Batam). MEASUREMENT: Journal of the Accounting Study Program, 11(1).
Sriniyati, S. (2020a). Pengaruh Moral Pajak, Sanksi Pajak, dan Kebijakan Pengampunan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi. JURNAL AKUNTANSI, EKONOMI Dan MANAJEMEN BISNIS, 8(1), 14–23. https://doi.org/10.30871/jaemb.v8i1.1913
Sriniyati, S. (2020b). Pengaruh Moral Pajak, Sanksi Pajak, dan Kebijakan Pengampunan Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Akuntansi, Ekonomi Dan Manajemen Bisnis, 8, 14–23. https://doi.org/10.30871/jaemb.v8i1.1913
Winerungan, oktaviane L. (2013). Sosialisasi Perpajakan, Pelayanan Fiskus dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan WPOP di KPP Manado dan KPP Bitung. EMBA, 1(ISSN 2303-1174), 960–970.
Zulma, G. W. M. (2020). Pengaruh Pengetahuan Wajib Pajak, Administrasi Pajak, Tarif Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Pajak Pada Pelaku Usaha UMKM di Indonesia. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 4(2), 288–294.
Published
2022-10-26
How to Cite
SUSANTO, Freddy; PITURINGSIH, Endar; SAKTI, Dwi Putra Buana.
Determinan Tax Compliance dengan Moral Wajib Pajak UMKM sebagai Variabel Moderasi.
E-Jurnal Akuntansi, [S.l.], v. 32, n. 10, p. 3098-3113, oct. 2022.
ISSN 2302-8556.
Available at: <https://ojs.unud.ac.id/index.php/akuntansi/article/view/91408>. Date accessed: 19 nov. 2024.
doi: https://doi.org/10.24843/EJA.2022.v32.i10.p14.
Issue
Section
Artikel
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
