The Determinants of Taxpayer Compliance with Tax Awareness as a Mediation and Education for Moderation

  • Pancawati Hardiningsih Department of Accounting, Stikubank University, Indonesia
  • Indira Januarti Department of Accounting, Diponegoro University, Indonesia
  • Rachmawati Meita Oktaviani Department of Accounting, Stikubank University, Indonesia
  • Ceacilia Srimindarti Department of Accounting, Stikubank University, Indonesia

Abstract

This study aims to analyze the effects of tax knowledge, tax sanctions, and tax socialization on taxpayer compliance, as mediated and moderated by taxpayer awareness level of taxpayer education, respectively. The research sample included 196 taxpayers registered in the Primary South Semarang Tax Office. They were selected using the convenience sampling method. The data analysis employed structural equation modeling with warp partial least square. Results show that tax knowledge, tax sanctions, and tax socialization all have a significant positive effect on taxpayer awareness and taxpayer compliance. Meanwhile, the level of education does not moderate tax knowledge on taxpayer compliance. The taxpayers’ awareness mediates the relationship between tax compliance, on the one hand, and tax knowledge, tax socialization, and tax sanctions on the other hand. Thus, the Directorate General of Taxes must increase the intensity of guidance provided to taxpayers to encourage better compliance and reduce tax avoidance behaviors.


Keywords: Tax knowledge; tax sanctions; tax dissemination; taxpayer awareness; taxpayer compliance.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Agung, M. (2007). Teori dan Aplikasi Perpajakan Indonesia. Jakarta: Dinamika Ilmu.

Arikunto, S. (2010). Prosedur Penelitian Suatu Pendekatan Praktik. Jakarta: Rineka Cipta.

Artiningsih. (2013). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Badan dan Pelayanan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Sleman (Skripsi). Universitas Negeri Yogyakarta, Yogyakarta.

Arum, H. P. (2012). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Fiskus, dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Kegiatan Usaha dan Pekerjaan Bebas (Studi di Wilayah KPP Pratama Cilacap) (Skripsi). Universitas Diponegoro, Semarang.

Aryati, T. (2012). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan. Media Ekonomi dan Manajemen, 25(1), 13–29.

Basalamah, A. S. M. (2004). Perilaku Organisasi Memahami dan Mengelola Aspek Humaniora dalam Organisasi (ketiga). Depok: Usaha Kami.

Binambuni, D. (2013). Sosialisasi PBB Pengaruhnya terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di Desa Karatung Kecamatan Nanusa Kabupaten Talaud. JURNAL EMBA, 1(4), 2078–2087.

Budhiartama, I. G. P., & Jati, I. K. (2016). Pengaruh Sikap, Kesadaran Wajib Pajak dan Pengetahuan Perpajakan pada Kepatuhan Membayar Pajak Bumi dan Bangunan. E-jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 15(2), 1510–1535.

Caroko, B., Heru Susilo, & Zahroh Z.A. (2015). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kualitas Pelayanan Pajak, dan Sanksi Pajak terhadap Motivasi Wajib Pajak Orang Pribadi dalam Membayar Pajak. Jurnal Perpajakan, 1(1), 1–10.
Carolina, V. (2009). Pengetahuan Pajak. Jakarta: Salemba Empat.

Devano, S., & Rahayu, S. (2006). Perpajakan: Konsep, Teori, dan Isu. Jakarta: Kencana.
Farhan, Ahmad and Hijattulah Abdul-jabbar. 2019. “A Conceptual Model of Sales Tax Compliance among Jordanian SMEs and Its Implications for Future Research.” 11(5):114–27.

Fikriningrum, W. K., & Syafruddin, M. (2012). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Memenuhi Kewajiban Membayar Pajak (Studi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Semarang Candisari). Diponegoro Journal of Accounting, 1(2), 1–15.

Ghozali, I. (2005). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program SPSS (3 ed.). Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Harahap, A. A. (2004). Paradigma Baru Perpajakan Indonesia Perspektif Ekonomi-Politik. Jakarta: Integrita Dinamika Press.

Hutagaol, J. (2007). Perpajakan: Isu-isu Kontemporer. Yogyakarta: Graha Ilmu.

Istanto, F. (2010). Analisis Pengaruh Pengetahuan tentang Pajak, Kualitas Pelayanan Pajak Ketegasan Sanksi Perpajakan dan Tingkat Pendidikan terhadap Motivasi Wajib Pajak dalam Membayar Pajak (Skripsi). Universitas Islam Negeri Syarif Hidayatullah, Jakarta.

Jatmiko, A. N. (2006). Pengaruh Sikap Wajib Pajak pada Pelaksanaan Sanksi Denda, Pelayanan Fiskus dan Kesadaran Perpajakan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Terhadap Wajib Pajak Orang Pribadi di Kota Semarang) (Tesis). Universitas Diponegoro, Semarang.

Kurniawan, D. (2009). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak di Solok (Skripsi). Universitas Andalas, Padang.

Luthans, F. (2005). Organizational Behavior (Seventh edition). New York: McGraw Hill.
Mardiasmo. (2011). Perpajakan (Revisi 2009). Yogyakarta: Penerbit Andi.

Media, S. D. (2017, Maret 17). Pengampunan Pajak: Dana Tax Amnesty Solo Terbesar se-Jateng II`. Diambil 1 November 2018, dari http://news.solopos.com/read/20170317/496/802131/pengampunan-pajak-dana-tax-amnesty-solo-terbesar-se-jateng-ii

Megawangi, C. A. M., & Setiawan, P. E. (2017). Sosialisasi Perpajakan Memoderasi Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Kualitas Pelayanan pada Kepatuhan Wajib Pajak Badan. E-jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 19.3, 2348–2377.

Muliari, N. K., & Setiawan, P. E. (2011). Pengaruh Persepsi Tentang Sanksi Perpajakan Dan Kesadaran Wajib Pajak Pada Kepatuhan Pelaporan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Denpasar Timur. Jurnal Ilmiah Akutansi dan Bisnis, 6(1).

Mulya, I. (2012). Pengaruh Pengetahuan Pajak dan Sanksi Perpajakan terhadap Kepatuhan Pajak di KPP Pratama Cianjur (Survey Ke pada Wajib Pajak Badan) (Skripsi). Universitas Komputer Indonesia, Bandung.

Mutia, S. P. T. (2014). Pengaruh Sanksi Perpajakan, Kesadaran Perpajakan, Pelayanan Fiskus dan Tingkat Pemahaman terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Empiris pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Terdaftar di KPP Pratama Padang), 4–29.

Myers, D. G. (1996). Social Psychology. New York: McGraw Hill.

Nasution. (2003). Metode Research (Penelitian Ilmiah). Jakarta: Bumi Aksara.

Notoatmodjo, S. (2003). Pendidikan dan Perilaku Kesehatan. Jakarta: Rineka Cipta.

Nurlaela, S. (2013). Pengaruh Pengetahuan dan Pemahaman, Kesadaran, Persepsi terhadap Kemauan Membayar Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Pekerjaan Bebas. Jurnal Paradigma, 11(2), 89–101.

Nurmantu, S. (2010). Pengantar Perpajakan. Jakarta: Kelompok Yayasan Obor.

Pajak, D. J. (2018, April 2). Kepatuhan Meningkat, Penyampaian SPT Tumbuh Double Digit. Diambil 1 November 2018, dari http://www.pajak.go.id/kepatuhan-meningkat-penyampaian-spt-tumbuh-double-digit

Palil, M. R. (2010). Tax Knowledge and Tax Compliance Determinants in Self Assessment System in Malaysia (Tesis). The Uiversity of Birmingham, United Kingdom.

Pratiwi, I. G. A. M. A. M. A., & Setiawan, P. E. (2014). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Kualitas Pelayanan, Kondisi Keuangan Perusahaan dan Persepsi tentang Sanksi Perpajakan pada Kepatuhan Wajib Pajak Reklame di Dinas Pendapatan Kota Denpasar. E-jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 6(1), 139–153.

Pujiwidodo, D. (2016). Persepsi Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Online Insan Akuntan, 1(1), 92–116.

Rahayu, N. (2017). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Ketegasan Sanksi Pajak, dan Tax Amnesty terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. AKUNTANSI DEWANTARA, 1(1), 15–30.

Rahayu, Siti Kurnia. (2010). Perpajakan Indonesia: Konsep dan Aspek Formal. Yogyakarta: Graha Ilmu.

Rahmawati, Rizki and Agung Yulianto. 2018. “Analysis of the Factors Affecting Individual Taxpayers Compliance.” 7(1):17–24.

Rantung, T. V., & Adi, P. H. (2009). Dampak Program Sunset Policy Terhadap Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kemauan Membayar (Studi pada Wajib Pajak Orang Pribadi Pelaku Usaha di Wilayah KPP Pratama Salatiga).

Rohmawati, L., Prasetyono, & Yuni Rimawati. (2012). Pengaruh Sosialisasi dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Tingkat Kesadaran dan Kepatuhan Wajib (Studi pada Wajib Pajak Orang Pribadi yang Melakukan Kegiatan Usaha dan Pekerjaan Bebas pada KPP Pratama Gresik Utara. Portal Artikel Tugas Akhir, 1–17.

Saifuddin, A. (2003). Reliabilitas dan Validitas. Yogyakarta: Sigma Alpha.

Sairi, M., Taufik Kurrohman, & Andriana. (2004). Pengaruh Sikap, Kesadaran Wajib Pajak Dan Pengetahuan Perpajakan Dalam Membayar Pajak Bumi Dan Bangunan Sebagai Pajak Daerah Di Kabupaten Probolinggo. Artikel Ilmiah Mahasiswa. Diambil dari http://repository.unej.ac.id/handle/123456789/64003

Santoso, W. (2008). Analisis Risiko Ketidakpatuhan Wajib Pajak Sebagai Dasar Peningkatan Kepatuhan Wajib Pajak (Penelitian terhadap Wajib Pajak Badan di Indonesia). Jurnal Keuangan Publik, 85–138.

Sapriadi, D. (2013). Pengaruh Kualitas Pelayanan Pajak, Sanksi Pajak dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak dalam Membayar PBB (pada Kecamatan Selupu Rejang).

Sari, A. P., & Wirakusuma, M. G. (2018). Persepsi Tax Amnesty Sebagai Pemoderasi Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak dan Sanksi Perpajakan Pada Kepatuhan WPOP. E-jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 22(1), 464–491. https://doi.org/10.24843/EJA.2018.v22.i01.p18

Savitri, Enni. 2015. “The Effect of Tax Socialization , Tax Knowledge , Expediency of Tax ID Number and Service Quality on Taxpayers Compliance With Taxpayers Awareness as Mediating Variables.” 211(September):163–69.

Sekaran, U. (2011). Research Methods for Business Edisi 1 dan 2 (1 dan 2). Jakarta: Salemba Empat.

Septarini, D. F. (2015). Pengaruh Pelayanan, Sanksi, dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Merauke. Jurnal Ilmu Ekonomi dan Sosial, 6(1), 29–43.

Sevilla, C. G. (2007). Research Methods. Queson City: Rex Printing Company.

Simanjuntak, & Mukhlis. (2012). Dimensi Ekonomi Perpajakan dalam Membangun Ekonomi. RAS.

Soekanto, S. (2002). Sosiologi Suatu Pengantar. Jakarta: Raja Grafindo Persada.

Suardika, I. M. S. (2007). Audit Jurnal Akuntansi dan Bisnis (Vol. 2). Denpasar: Fakultas Ekonomi Universitas Udayana.

Sudrajat, A., & Ompusunggu, A. P. (2015). Pemanfaatan teknologi Informasi, Sosialisasi Pajak, Pengetahuan Perpajakan, dan Kepatuhan Pajak. Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan, 2(2), 193–202.

Susmiatun, & Kusmuriyanto. (2014). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Ketegasan Sanksi Perpajakan dan Keadilan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kota Semarang. Accounting Analysis Journal, 3(1), 378–386.

Tawas, V. B. J., Poputra, A. T., & Lambey, R. (2016). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Tarif Pajak, dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Kasus pada KPP Pratama Bitung). Jurnal Emba, 4(4), 912–921.

Tiraada, T. A. M. (2013). Kesadaran Perpajakan, Sanksi Pajak, Sikap Fiskus Terhadap Kepatuhan WPOP di Kabupaten Minahasa Selatan. Jurnal Emba, 1(3), 999–1008.

Usman, H., & Akbar, P. S. (2003). Metodologi Penelitian Sosial. Jakarta: Bumi Aksara.

Utomo, P. S. (2002). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Kesadaran Masyarakat untuk Membayar Pajak Bumi dan Bangunan di Kecamatan Karangtengah Kabupaten Demak (Tesis). Universitas Diponegoro, Semarang.

Wijaya, S., & Arisman, A. (2016). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak, dan Kesadaran Wajib Pajak terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Kemauan Membayar Pajak Sebagai Intervening (Studi Kasus KPP Pratama Ilir Barat di Kota Palembang). Jurnal Ilmiah, 1–17.

Yusro, H. W., & Kiswanto. (2014). Pengaruh Tarif Pajak, Mekanisme Pembayaran Pajak dan Kesadaran Membayar Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM di Kabupaten Jepara. Accounting Analysis Journal, 3(4), 429–436.

Zain, M. (2007). Manajemen Perpajakan. Jakarta: Salemba Empat.
Published
2020-01-20
How to Cite
HARDININGSIH, Pancawati et al. The Determinants of Taxpayer Compliance with Tax Awareness as a Mediation and Education for Moderation. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, [S.l.], v. 15, n. 1, p. 49-60, jan. 2020. ISSN 2303-1018. Available at: <https://ojs.unud.ac.id/index.php/jiab/article/view/51562>. Date accessed: 25 nov. 2020. doi: https://doi.org/10.24843/JIAB.2020.v15.i01.p05.
Section
Articles