The Impact of Internal Control and Individual Morals on Fraud: An Experimental Study
Abstract
This study aims to obtain evidence to determine whether there are differences in the likelihood to commit fraud between individuals under the conditions of present and absent internal control and between individuals with high and low levels of individual morality. The study also aims to determine whether the interaction between individual morality and internal controls lead to fraud. Results show differences among individuals under the conditions of present or absent internal control to commit fraud. Moreover, there are differences among individuals who have high and low levels of individual morality to commit fraud. Finally, results reveal that the interaction between individual morality and internal controls lead to fraud.
Keywords: Fraud; internal control; individuals moral
Downloads
Download data is not yet available.
References
Abdel-khalik, A. R. (1974). On the Efficiency of Subject Surrogation in Accounting Research. The Accounting Review, 49(4), 743–750.
Adi, M. R. K., Ardiyani, K., & Ardianingsih, A. (2016). Analisis Faktor-Faktor Penentu Kecurangan Fraud Pada Sektor Pemerintahan (Studi Kasus Pada Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan Dan Aset Daerah Kota Pekalongan). Jurnal Litbang Kota Pekalongan, 10, 1–10.
Ahriati, D., Basuki, P., & Widiastuty, E. (2015). Analisis Pengaruh Sistem Pengendalian Internal, Asimetri Informasi, Perilaku Tidak Etis Dan Kesesuaian Kompensasi Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi Pada Pemerintah Daerah Kabupaten Lombok Timur. InFestasi, 11(1), 41–55.
Aleixo, P. A. (1992). Personality And Moral Reasoning In Young Offenders. Universitas Leicester.
Alou, S. D., Ilat, V., & Gamaliel, H. (2017). Pengaruh Kesesuaian Kkompensasi, Moralitas Manajemen, Dan Keefektifan Pengendalian Internal Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi Pada Perusahaan Konstruksi Di Manado. Jurnal Riset Akuntansi Going Concern, 12(1), 139–148.
Antarwiyati, P., & Purnomo, R. E. (2017). Motivasi Melakukan Fraud Dan Faktor-faktor Yang Mempengaruhinya. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia, 21(7), 157–166.
Ashton, R. H. (1974). An Experimental Study of Internal Control Judgments. Journal of Accounting Research, 143–157.
Ashton, R. H., & Kramer, S. S. (1980). Students as Surrogates in Behavioral Accounting Research : Some Evidence. Journal of Accounting Research, 18(1), 1–15.
Association of Certified Fraud Examiner. (2016). Survai Fraud Indonesia. Indonesia.
Association of Certified Fraud Examiner. (2018). Report To The Nations 2018 Global Study On Occupational Fraud And Abuse.
Astutie, Y. P. (1997). Karakteristik Machiavellian Dalam Profesi Akuntan, 1–9.
Asyik, N. F. (2000). Perspektif Agency Theory: Pengaruh Informasi Asimetri Terhadap Manajemen Laba (Menggunakan Pendekatan Agency Framework). Ekuitas, 4(1), 29–42.
Carroll, E. L. (2015). Occupational Fraud : A Survey. Universitas Misissippi.
Dewi, G. A. K. R. S. (2014). Pengaruh Moralitas Individu Dan Pengendalian Internal Pada Kecurangan Akuntansi (Studi Eksperimen pada Pemerintah Daerah Provinsi Bali. Universitas Udayana.
Dewi, G. A. K. R. S. (2016). PENGENDALIAN INTERNAL PADA KECURANGAN AKUNTANSI ( Studi Eksperimen pada Pemerintah Daerah Provinsi Bali ). Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(1), 77–92.
Eliza, Y. (2015). Pengaruh Moralitas Individu dan Pengendalian Internal terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi (Studi Empiris Pada SKPD di Kota Padang). Jurnal Akuntansi, 4(1), 86–100.
Fadzly, M. N. (2010). Values and Moral Development of Undergraduate Accounting Students at an Islamic University and Non-religious University in Malaysia. Universitas Glasgow.
Febrianto, R. (2015). Pengaruh Rotasi dan Retensi Wajib Terhadap Bias Pertimbangan Auditor : Sebuah Penelitian Eksperimental.
Hall, J. A. (2011). Information Technology Auditing (Edisi Keti). Cengage Learning.
Hery. (2016). Auditing dan Asurans. Jakarta, Indonesia: PT Grasindo.
Indriastuti, D. E., Agusdin, & Animah. (2016). Analisis Pengaruh Asimetri Informasi, Pengendalian Internal, Persepsi Kesesuaian Kompensasi, Moralitas Individu, Dan Ketaatan Aturan Akuntansi Terhadap Kecurangan Akuntansi. Jurnal InFestasi, 12(2), 115–130.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory Of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs And Ownership Structure. Journal Of Financial Economics1, 3, 305–360.
Junaidi, & Ubaidillah, M. (2018). The Influence Of Compensation Suitability And Internal Control System To Fraud With Morality As Moderating Variable. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 1(2), 214–225.
Korompis, S. N., Saerang, D. P. E., & Morasa, J. (2018). Pengaruh Moralitas Individu , Asimetri Informasi , dan Keefektifan Pengendalian Internal Terhadap Kecenderungan Kecurangan ( Fraud ) Berdasarkan Persepsi Pada Badan Pengelola Keuangan dan Barang Milik Daerah Provinsi Sulawesi Utara. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing “Goodwill,” 9(1), 29–36.
Kusuma, H., & Andreina, R. R. T. R. (2017). Determinants Of Accounting Frauds: Perceptions Of Indonesian Civil Servants. Research In Business & Social Science, 6(4), 11–21.
Lahaya, I. A. (2017). Pengaruh Moralitas Individu Dan Pengendalian Internal Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi (Studi Eksperimen Pada Mahasiswa Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mulawarman Samarindi. Jurnal Ekonomika Fekon UWGM Samarinda, (1994), 20–45.
Leary, M. R. (2001). Introduction to Behavioral Research Methods (3rd ed.). Amerika Serikat: A Pearson Education Company.
Libby, R., Bloomfield, R., & Nelson, M. W. (2002). Experimental Research in Financial Accounting. Accounting, Organizations and Society, 27, 775–810.
Liyanarachchi, G. A. (2007). Feasibility of Using Student Subjects in Accounting Experiments: a Review. Pacific Accounting Review, 19(1), 47–67. https://doi.org/10.1108/01140580710754647
Liyanarachchi, G., & Newdick, C. (2009). The Impact of Moral Reasoning and Retaliation on Whistle-Blowing : New Zealand Evidence, 24, 37–38. https://doi.org/10.1007/s10551-008-9983-x
MacMahon, J. (2000). The Effects of Cognitive Moral Development and Reinforcement Contingencies on Ethical Decision Making. Institut Politeknik Virginia.
Mazar, N., Amir, O., & Ariely, D. (2008a). More Ways to Cheat – Expanding the Scope of Dishonesty. Journal of Marketing Research, 45(6), 1–13.
Mazar, N., Amir, O. N., & Ariely, D. A. N. (2008b). The Dishonesty of Honest People : A Theory of Self-Concept Maintenance, XLV(December), 633–644.
Mazar, N., & Ariely, D. (2006). Dishonesty In Everyday Life And Its Policy Implications. American Marketing Asociation, 25(1), 117–126.
Merawati, L. K., & Mahaputra, I. N. K. (2017). Moralitas, Pengendalian Internal Dan Gender Dalam Kecenderungan Terjadinya Fraud. Jurnal Akuntansi, 21(01), 35–46.
Mulia, M. H. K., Febrianto, R., & Kartika, R. (2017). Pengaruh Moralitas Individu dan Pengendalian Internal terhadap Kecurangan : Sebuah Studi Eksperimental, 18(2), 198–208. https://doi.org/10.18196/jai.180283
Peng, L. (2013). The Importance of Fraud Detection Techniques From the Enron Case and The T.J Maxx Data Breach. Universitas James Madison.
Puspasari, N., & Suwardi, E. (2012). Pengaruh Moralitas Individu Dan Pengendalian Internal Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi: Studi Eksperimen Pada Konteks Pemerintahan Daerah, 1–30.
Ramamoorti, S. (2008). The Psychology and Sociology of Fraud : Integrating the Behavioral Sciences. Issues In Accounting Education, 23(4), 521–533.
Ray, J. J. (1983). Defective Validity Of The Machiavellianism Scale. The Journal of Social Psychology, 291–292. https://doi.org/10.1080/00224545.1983.9922836
Rest, J. R., Narvaez, D., Thoma, S. J., & Bebeau, M. (1999). DIT2 : Devising and Testing a Revised Instrument of Moral Judgment. Journal of Educational Psychology, 91(4), 644–659.
Ross, N. (2015). Fraud And Its Relation To The Hospitality Industry. Universitas Mississippi.
Sekaran, U. (2003). Research Methods For Business (Edisi Keem). John Wiley & Sons, Inc.
Sekaran, U., & Bougie, R. (2016). Research Methods For Business: A Skill-Building Approach (Edisi Ketu). Chichester, Inggris: John Wiley & Sons, Inc.
Setiawan, M. A., & Helmayunita, N. (2017). Pengaruh Pengendalian Internal, Tekanan Finansial, Dan Moralitas Individu Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi: Studi Eksperimen Pada Konteks Pemerintah Daerah. ECONOMAC, 1(1), 52–67.
Setiawan, S. (2018). The Effect Of Internal Control And Individual Morality On The Tendency Of Accounting Fraud. Asia Pasific Fraud Journal, 3(1), 33–41. https://doi.org/10.21532/apfj.001.18.03.01.04
Sholehah, N. L. H., Rahim, S., & Muslim. (2018). Pengaruh Pengendalian Internal, Moralitas Individu dan Personal Culture Terhadap Kecurangan Akuntansi (Studi Empiris Pada OPD Provinsi Gorontalo). ATESTASI Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(1), 40–54.
Subagio. (2016). Identify Main Factors That Influence Corruption And Suggest How To Eradicate The Corruption Problem In Indonesia. Asia Pasific Fraud Journal, 1(1), 37–48. https://doi.org/10.21532/apfj.001.16.01.01.03
Sumbayak, J. S. (2017). Pengaruh Keadilan Organisasi, Sistem Pengendalian Intern, Komitmen Organisasi Dan Gaya Kepemimpinan Terhadap Kecurangan (Fraud). JOM FEKON, 4(1), 3168–3182.
Talet, M. Z. N. (2014). An Analysis Of The Determinants Of Internal Control Disclosure By Multinational Corportion. Universitas Ottawa.
Thoyibatun, S. (2009). Faktor-faktor Yang Berpengaruh Terhadap Perilaku Tidak Etis Dan Kecenderungan Kecurangan Akuntansi Serta Akibatnya Terhadap Kinerja Organisasi. Ekuitas: Jurnal Ekonomi Dan Keuangan, 16(2), 245–260.
Timofeev, Y. (2017). Essays On Occupational Fraud. Frankfurt am Main.
Tuanakotta, T. M. (2017). Akuntansi Forensik dan Audit Investigatif (Edisi 2). Jakarta, Indonesia: Salemba Empat.
Vona, B. L. W. (2008). Organizational Fraud Risk Assessment.
Welton, R. E., Lagrone, R. M., & Davis, J. R. (1994). Promoting The Moral Development of Accounting Graduate Students: an Instructional Design And Asssessment. Accounting Education: An International Journal, 3(1), 35–50. https://doi.org/10.1080/09639289400000004
Wilopo. (2006). Analisis Faktor-faktor Yang Berpengaruh Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi:Studi Pada Perusahaan Publik dan Badan Usaha Milik Negara Di Indonesia. Simposium Nasional Akuntansi 9, 21–69.
Wolfe, D. T., & Hermanson, D. R. (2004). The Fraud Diamond: Considering the Four Elements of Fraud. CPA Journal, 74(12), 38–42.
Adi, M. R. K., Ardiyani, K., & Ardianingsih, A. (2016). Analisis Faktor-Faktor Penentu Kecurangan Fraud Pada Sektor Pemerintahan (Studi Kasus Pada Dinas Pendapatan Pengelolaan Keuangan Dan Aset Daerah Kota Pekalongan). Jurnal Litbang Kota Pekalongan, 10, 1–10.
Ahriati, D., Basuki, P., & Widiastuty, E. (2015). Analisis Pengaruh Sistem Pengendalian Internal, Asimetri Informasi, Perilaku Tidak Etis Dan Kesesuaian Kompensasi Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi Pada Pemerintah Daerah Kabupaten Lombok Timur. InFestasi, 11(1), 41–55.
Aleixo, P. A. (1992). Personality And Moral Reasoning In Young Offenders. Universitas Leicester.
Alou, S. D., Ilat, V., & Gamaliel, H. (2017). Pengaruh Kesesuaian Kkompensasi, Moralitas Manajemen, Dan Keefektifan Pengendalian Internal Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi Pada Perusahaan Konstruksi Di Manado. Jurnal Riset Akuntansi Going Concern, 12(1), 139–148.
Antarwiyati, P., & Purnomo, R. E. (2017). Motivasi Melakukan Fraud Dan Faktor-faktor Yang Mempengaruhinya. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia, 21(7), 157–166.
Ashton, R. H. (1974). An Experimental Study of Internal Control Judgments. Journal of Accounting Research, 143–157.
Ashton, R. H., & Kramer, S. S. (1980). Students as Surrogates in Behavioral Accounting Research : Some Evidence. Journal of Accounting Research, 18(1), 1–15.
Association of Certified Fraud Examiner. (2016). Survai Fraud Indonesia. Indonesia.
Association of Certified Fraud Examiner. (2018). Report To The Nations 2018 Global Study On Occupational Fraud And Abuse.
Astutie, Y. P. (1997). Karakteristik Machiavellian Dalam Profesi Akuntan, 1–9.
Asyik, N. F. (2000). Perspektif Agency Theory: Pengaruh Informasi Asimetri Terhadap Manajemen Laba (Menggunakan Pendekatan Agency Framework). Ekuitas, 4(1), 29–42.
Carroll, E. L. (2015). Occupational Fraud : A Survey. Universitas Misissippi.
Dewi, G. A. K. R. S. (2014). Pengaruh Moralitas Individu Dan Pengendalian Internal Pada Kecurangan Akuntansi (Studi Eksperimen pada Pemerintah Daerah Provinsi Bali. Universitas Udayana.
Dewi, G. A. K. R. S. (2016). PENGENDALIAN INTERNAL PADA KECURANGAN AKUNTANSI ( Studi Eksperimen pada Pemerintah Daerah Provinsi Bali ). Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(1), 77–92.
Eliza, Y. (2015). Pengaruh Moralitas Individu dan Pengendalian Internal terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi (Studi Empiris Pada SKPD di Kota Padang). Jurnal Akuntansi, 4(1), 86–100.
Fadzly, M. N. (2010). Values and Moral Development of Undergraduate Accounting Students at an Islamic University and Non-religious University in Malaysia. Universitas Glasgow.
Febrianto, R. (2015). Pengaruh Rotasi dan Retensi Wajib Terhadap Bias Pertimbangan Auditor : Sebuah Penelitian Eksperimental.
Hall, J. A. (2011). Information Technology Auditing (Edisi Keti). Cengage Learning.
Hery. (2016). Auditing dan Asurans. Jakarta, Indonesia: PT Grasindo.
Indriastuti, D. E., Agusdin, & Animah. (2016). Analisis Pengaruh Asimetri Informasi, Pengendalian Internal, Persepsi Kesesuaian Kompensasi, Moralitas Individu, Dan Ketaatan Aturan Akuntansi Terhadap Kecurangan Akuntansi. Jurnal InFestasi, 12(2), 115–130.
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory Of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs And Ownership Structure. Journal Of Financial Economics1, 3, 305–360.
Junaidi, & Ubaidillah, M. (2018). The Influence Of Compensation Suitability And Internal Control System To Fraud With Morality As Moderating Variable. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 1(2), 214–225.
Korompis, S. N., Saerang, D. P. E., & Morasa, J. (2018). Pengaruh Moralitas Individu , Asimetri Informasi , dan Keefektifan Pengendalian Internal Terhadap Kecenderungan Kecurangan ( Fraud ) Berdasarkan Persepsi Pada Badan Pengelola Keuangan dan Barang Milik Daerah Provinsi Sulawesi Utara. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing “Goodwill,” 9(1), 29–36.
Kusuma, H., & Andreina, R. R. T. R. (2017). Determinants Of Accounting Frauds: Perceptions Of Indonesian Civil Servants. Research In Business & Social Science, 6(4), 11–21.
Lahaya, I. A. (2017). Pengaruh Moralitas Individu Dan Pengendalian Internal Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi (Studi Eksperimen Pada Mahasiswa Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Mulawarman Samarindi. Jurnal Ekonomika Fekon UWGM Samarinda, (1994), 20–45.
Leary, M. R. (2001). Introduction to Behavioral Research Methods (3rd ed.). Amerika Serikat: A Pearson Education Company.
Libby, R., Bloomfield, R., & Nelson, M. W. (2002). Experimental Research in Financial Accounting. Accounting, Organizations and Society, 27, 775–810.
Liyanarachchi, G. A. (2007). Feasibility of Using Student Subjects in Accounting Experiments: a Review. Pacific Accounting Review, 19(1), 47–67. https://doi.org/10.1108/01140580710754647
Liyanarachchi, G., & Newdick, C. (2009). The Impact of Moral Reasoning and Retaliation on Whistle-Blowing : New Zealand Evidence, 24, 37–38. https://doi.org/10.1007/s10551-008-9983-x
MacMahon, J. (2000). The Effects of Cognitive Moral Development and Reinforcement Contingencies on Ethical Decision Making. Institut Politeknik Virginia.
Mazar, N., Amir, O., & Ariely, D. (2008a). More Ways to Cheat – Expanding the Scope of Dishonesty. Journal of Marketing Research, 45(6), 1–13.
Mazar, N., Amir, O. N., & Ariely, D. A. N. (2008b). The Dishonesty of Honest People : A Theory of Self-Concept Maintenance, XLV(December), 633–644.
Mazar, N., & Ariely, D. (2006). Dishonesty In Everyday Life And Its Policy Implications. American Marketing Asociation, 25(1), 117–126.
Merawati, L. K., & Mahaputra, I. N. K. (2017). Moralitas, Pengendalian Internal Dan Gender Dalam Kecenderungan Terjadinya Fraud. Jurnal Akuntansi, 21(01), 35–46.
Mulia, M. H. K., Febrianto, R., & Kartika, R. (2017). Pengaruh Moralitas Individu dan Pengendalian Internal terhadap Kecurangan : Sebuah Studi Eksperimental, 18(2), 198–208. https://doi.org/10.18196/jai.180283
Peng, L. (2013). The Importance of Fraud Detection Techniques From the Enron Case and The T.J Maxx Data Breach. Universitas James Madison.
Puspasari, N., & Suwardi, E. (2012). Pengaruh Moralitas Individu Dan Pengendalian Internal Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi: Studi Eksperimen Pada Konteks Pemerintahan Daerah, 1–30.
Ramamoorti, S. (2008). The Psychology and Sociology of Fraud : Integrating the Behavioral Sciences. Issues In Accounting Education, 23(4), 521–533.
Ray, J. J. (1983). Defective Validity Of The Machiavellianism Scale. The Journal of Social Psychology, 291–292. https://doi.org/10.1080/00224545.1983.9922836
Rest, J. R., Narvaez, D., Thoma, S. J., & Bebeau, M. (1999). DIT2 : Devising and Testing a Revised Instrument of Moral Judgment. Journal of Educational Psychology, 91(4), 644–659.
Ross, N. (2015). Fraud And Its Relation To The Hospitality Industry. Universitas Mississippi.
Sekaran, U. (2003). Research Methods For Business (Edisi Keem). John Wiley & Sons, Inc.
Sekaran, U., & Bougie, R. (2016). Research Methods For Business: A Skill-Building Approach (Edisi Ketu). Chichester, Inggris: John Wiley & Sons, Inc.
Setiawan, M. A., & Helmayunita, N. (2017). Pengaruh Pengendalian Internal, Tekanan Finansial, Dan Moralitas Individu Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi: Studi Eksperimen Pada Konteks Pemerintah Daerah. ECONOMAC, 1(1), 52–67.
Setiawan, S. (2018). The Effect Of Internal Control And Individual Morality On The Tendency Of Accounting Fraud. Asia Pasific Fraud Journal, 3(1), 33–41. https://doi.org/10.21532/apfj.001.18.03.01.04
Sholehah, N. L. H., Rahim, S., & Muslim. (2018). Pengaruh Pengendalian Internal, Moralitas Individu dan Personal Culture Terhadap Kecurangan Akuntansi (Studi Empiris Pada OPD Provinsi Gorontalo). ATESTASI Jurnal Ilmiah Akuntansi, 1(1), 40–54.
Subagio. (2016). Identify Main Factors That Influence Corruption And Suggest How To Eradicate The Corruption Problem In Indonesia. Asia Pasific Fraud Journal, 1(1), 37–48. https://doi.org/10.21532/apfj.001.16.01.01.03
Sumbayak, J. S. (2017). Pengaruh Keadilan Organisasi, Sistem Pengendalian Intern, Komitmen Organisasi Dan Gaya Kepemimpinan Terhadap Kecurangan (Fraud). JOM FEKON, 4(1), 3168–3182.
Talet, M. Z. N. (2014). An Analysis Of The Determinants Of Internal Control Disclosure By Multinational Corportion. Universitas Ottawa.
Thoyibatun, S. (2009). Faktor-faktor Yang Berpengaruh Terhadap Perilaku Tidak Etis Dan Kecenderungan Kecurangan Akuntansi Serta Akibatnya Terhadap Kinerja Organisasi. Ekuitas: Jurnal Ekonomi Dan Keuangan, 16(2), 245–260.
Timofeev, Y. (2017). Essays On Occupational Fraud. Frankfurt am Main.
Tuanakotta, T. M. (2017). Akuntansi Forensik dan Audit Investigatif (Edisi 2). Jakarta, Indonesia: Salemba Empat.
Vona, B. L. W. (2008). Organizational Fraud Risk Assessment.
Welton, R. E., Lagrone, R. M., & Davis, J. R. (1994). Promoting The Moral Development of Accounting Graduate Students: an Instructional Design And Asssessment. Accounting Education: An International Journal, 3(1), 35–50. https://doi.org/10.1080/09639289400000004
Wilopo. (2006). Analisis Faktor-faktor Yang Berpengaruh Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi:Studi Pada Perusahaan Publik dan Badan Usaha Milik Negara Di Indonesia. Simposium Nasional Akuntansi 9, 21–69.
Wolfe, D. T., & Hermanson, D. R. (2004). The Fraud Diamond: Considering the Four Elements of Fraud. CPA Journal, 74(12), 38–42.
Published
2020-01-20
How to Cite
EFRIZON, Efrizon; FEBRIANTO, Rahmat; KARTIKA, Rayna.
The Impact of Internal Control and Individual Morals on Fraud: An Experimental Study.
Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Bisnis, [S.l.], v. 15, n. 1, p. 119-126, jan. 2020.
ISSN 2303-1018.
Available at: <https://ojs.unud.ac.id/index.php/jiab/article/view/51020>. Date accessed: 20 apr. 2024.
doi: https://doi.org/10.24843/JIAB.2020.v15.i01.p11.
Issue
Section
Articles
