Institutional Ownership's Moderating Role on the Impact of Debt Costs, Corporate Social Responsibility, and Earnings Management on Tax Avoidance
Abstract
This study examines the determinants of tax avoidance, focusing on debt costs, corporate social responsibility, and earnings management, with institutional ownership as a moderating variable. Employing a quantitative research approach, the study draws its sample from mining sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange between 2019 and 2023. Using a purposive sampling technique, 32 companies were selected for analysis. The study applies Moderated Regression Analysis (MRA) to assess the relationships among the variables. The findings indicate that debt costs, earnings management, and institutional ownership significantly influence tax avoidance, whereas corporate social responsibility does not have a significant effect. Furthermore, institutional ownership moderates the relationship between debt costs and earnings management on tax avoidance but does not moderate the effect of corporate social responsibility on tax avoidance.
Keywords: Tax avoidance; Debt of Cost; corporate social responsibility; Earning Manajemen; Institutional Ownership.
Downloads
References
Afrilyani, R., & Karina, R. (2024). Pengaruh Corporate Social Responsibility (CSR) Terhadap Penghindaran Pajak dan Manajemen Laba. 770–784. https://jurnal.univpgri-palembang.ac.id/index.php/Ekonomika/index
Agustina Putri, A., & Fathurrahmi Lawita, N. (2019). Pengaruh Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Ekonomika, 9(1), 68–75.
Ananda, V. R., & Wahyuni, P. D. (2024). Pengaruh Karakteristik Eksekutif, Kepemilikan Institusional Dan Financial Distress Terhadap Tax Avoidance. Jurnal PenKoMi : Kajian Pendidikan Dan Ekonomi, 7(1), 142–153. http://jurnal.stkipbima.ac.id/index.php/PK/index
Ardiyansyah, M, A. M. (2023). KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL SEBAGAI MODERASI: Pengaruh Manajemen Laba dan Penghindaran Pajak. 1–14. https://www.ncbi.nlm.nih.gov/books/NBK558907/
Arizah, A., Ayudina, R., Muchran, M., & Arsal, M. (2024). Manajemen Laba dan Penghindaran Pajak Perusahaan Sektor Pertambangan. Owner, 8(1), 455–469. https://doi.org/10.33395/owner.v8i1.1873
Duong, T.-Q., & Huang, Y.-C. (2022). The Mediation Effects Of Tax Avoidance Between Esg And Cost Of Debt , Firm Value : Evidence From Asean Listed Corporations Introduction Not Only The Whole World Will Continue To Fight The Resurgent Covid-19 Pandemic , But We Also Have To Deal With The Wra. Journal of Entrepreneurship, Business and Economics, 10(2S2), 201–232. http://scientificia.com/index.php/JEBE/article/view/198
Finance.detik.com. (2019). Mengenal soal Penghindaran Pajak yang Dituduhkan ke Adaro. https://finance.detik.com/berita-ekonomi-bisnis/d-4612708/mengenal-soal-penghindaran-pajak-yang-dituduhkan-ke-adaro
Firdayanti, N., & Kiswanto, K. (2020). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Leverage terhadap Penghindaran Pajak dengan Komisaris Independen dan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel Moderating. JAKA (Jurnal Akuntansi, Keuangan, Dan Auditing), 1(2), 42–52. https://doi.org/10.56696/jaka.v1i2.4280
globenewswire. (2021). Falcon Enters Into an Agreement in Principle With Glencore Regarding Horne 5 Development and Operating License. https://www.globenewswire.com/news-release/2021/06/28/2253666/0/en/Falco-Enters-Into-an-Agreement-in-Principle-With-Glencore-Regarding-Horne-5-Development-and-Operating-License.html
Hamdani, R., & Helmy, H. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility terhadap Penghindaran Pajak dengan Kepemilikan Institusional sebagai Moderasi. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 5(3), 1192–1205. https://doi.org/10.24036/jea.v5i3.871
Hariseno, & Pujiono. (2021). Pengaruh Praktik Manajemen Laba terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmu Komputer, Ekonomi Dan Manajemen (JIKEM), 2(1), 1365–1371.
Hasibuan, R., & Purnamasari, I. (2022). Pengaruh Biaya Utang Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2020. METHOSIKA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Methodist, 6(1), 74–87. https://doi.org/10.46880/jsika.vol6no1.pp74-87
Henny, H. (2019). Pengaruh Manajemen Laba Dan Karakteristik Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Muara Ilmu Ekonomi Dan Bisnis, 3(1), 36. https://doi.org/10.24912/jmieb.v3i1.4021
ICIJ.org. (2024). Big oil companies reject tax transparency push by activist investor. https://www.icij.org/news/2024/06/big-oil-companies-reject-tax-transparency-push-by-activist-investor/
Iqbal, Anindya, D. A., & Pane, A. A. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Sales Growth, Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Pada Bursa Efek Indonesia Periode 2016 - 2019. Jurnal Ilmiah Akuntansi, Keuangan Dan Bisnis (JIKABI), 1(1), 80–94. https://doi.org/10.31289/jbi.v1i1.1063
Istiqomah, A., & Trisnaningsih, S. (2022). Pengaruh Thin Capitalization, Intensitas Persediaan, Dan Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Proaksi, 9(2), 160–172. https://doi.org/10.32534/jpk.v9i2.2194
Juliana, D., Arieftiara, D., & Nugraheni, R. (2020). Pengaruh Intensitas Modal, Pertumbuhan Penjualan,Dan Csr Terhadap Penghindaran Pajak. PROSIDING BIEMA Business Management, Economic, and Accounting National Seminar, 1, 1257–1271.
Kałdoński, M., & Jewartowski, T. (2020). Do firms using real earnings management care about taxes? Evidence from a high book-tax conformity country. Finance Research Letters, 35(November 2019), 101351. https://doi.org/10.1016/j.frl.2019.101351
Katadata. (2019). Gelombang Penghindaran Pajak Dalam Pusaran Batu Bara. https://katadata.co.id/
Kim, I., Hasan, I., Teng, H., & Wu, Q. (2019). The effect of foreign institutional ownership on corporate tax avoidance: international evidence. Bank of Finland Research Discussion Papers, No. 26/2019.
Kimea, A. J., Mkhize, M., & Maama, H. (2023). The Sociocultural and Institutional factors influencing Tax Avoidance in sub-Sahara Africa. Cogent Business and Management, 10(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2023.2186744
Kinait, T., & Ayem, S. (2021). Pengaruh Biaya Hutang, Manajemen Laba, Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (2016-2019). Amnesty: Jurnal Riset Perpajakan, 4(2), 303–317. https://doi.org/10.26618/jrp.v4i2.6329
Kurniawan, F. D. (2024). Economics and Digital Business Review Pengaruh Corporate Social Responsibility , Leverage , Profitabilitas , Capital Intensity , dan Inventory Intensity , Terhadap Penghindaran Pajak. 5(1), 347–358.
Lastyanto, W. D., & Setiawan, D. (2022). Pengaruh Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia (2017-2019). Jurnal Akuntansi Trisakti, 9(1), 27–40. https://doi.org/10.25105/jat.v9i1.12717
MacCarthy, J. (2021). Effect of earnings management and deferred tax on tax avoidance: Evidence using modified Jones model algorithm. Corporate Ownership and Control, 19(1, special issue), 272–287. https://doi.org/10.22495/cocv19i1siart5
Manuel, D., Sandi, S., Firmansyah, A., & Trisnawati, E. (2022). Manajemen Laba, Leverage Dan Penghindaran Pajak: Peran Moderasi Tanggung Jawab Sosial Perusahaan. JURNAL PAJAK INDONESIA (Indonesian Tax Review), 6(2S), 550–560. https://doi.org/10.31092/jpi.v6i2s.1832
Marcelina, D. A., & Nurhayati, N. (2023). Menguji Hubungan Trust Dan Power Terhadap Kepatuhan Pajak: Studi Empiris Slippery Slope Framework Di Negara Oecd. Jurnal Ekonomi Trisakti, 4(1), 81–92. https://doi.org/10.25105/jet.v4i1.18364
Metwally, A. B. M., Elsharkawy, A. A. M., & Salem, M. I. (2024). The impact of corporate social responsibility on operating cash flow opacity: the moderating role of tax avoidance. Cogent Business and Management, 11(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2024.2390692
Minh Ha, N., Phuong Trang, T. T., & Vuong, P. M. (2022). Relationship between tax avoidance and institutional ownership over business cost of debt. Cogent Economics and Finance, 10(1). https://doi.org/10.1080/23322039.2022.2026005
Mkadmi, J. E., & Ben Ali, W. (2024). How does tax avoidance affect corporate social responsibility and financial ratio in emerging economies? Journal of Economic Criminology, 5(December 2023), 100070. https://doi.org/10.1016/j.jeconc.2024.100070
Musaddad, A., & Ervina, D. (2022). Pengaruh Biaya Utang Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)(Study pada Perusahaan Food and Beverages di Bursa Efek Indonesia 2018-2020). JFAS : Journal of Finance and Accounting Studies, 4(1), 22–28. https://doi.org/10.33752/jfas.v4i1.383
Novari, M. R., & Habibah. (2022). Pengaruh Biaya Hutang, Kepemilikan Institusional, Dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Sektor Kesehatan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2021. Asian Journal of Management Analytics, 1(1), 23–34. https://doi.org/10.55927/ajma.v1i1.1373
Novita Sari, E., & Wulandari, S. (2024). Determinan Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Governance (JAGO), 4(2), 164. https://doi.org/10.32696/jaapi.v3i1.2078
Noviyanti, S. D., Nadi, L., Pamulang, U., Institusional, K., & Modal, I. (2024). Brilian Dinamis Akuntansi Audit Brilian Dinamis Akuntansi Audit. 6(1), 48–70.
Octavia, T. R., & Sari, D. P. (2022). Pengaruh Manajemen Laba, Leverage Dan Fasilitas Penurunan Tarif Pajak Penghasilan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara (PKN), 4(1), 72–82. https://doi.org/10.31092/jpkn.v4i1.1717
Pajriyansyah, R.-, & Firmansyah, A.-. (2022). Pengaruh Leverage, Kompensasi Rugi Fiskal Dan Manajemen Laba Terhadap Penghindaran Pajak. Keberlanjutan, 2(1), 431. https://doi.org/10.32493/keberlanjutan.v2i1.y2017.p431-459
Paramita, Rizal, & Sulistyan. (2021). Metode Penelitian Kuantitatif.
Pratama, P., & Yolanda, P. (2024). Journal of Islamic Finance and Accounting. Journal of Islamic Finance and Accounting, 3(1), 45–56. http://ejournal.iainsurakarta.ac.id/index.php/jifa
Purba, M., Sidabutar, N., & Sjb, H. (2023). Penghindaran Pajak Dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi: Intensitas Aset Tetap, Manajemen Laba Dan Leverage. Jekobi Jurnal Ekonomi & Bisnis, 01(01), 1–15. https://www.kemenkeu.go.id
Putri Setya Dewi, A., & Didik Ardiyanto, M. (2020). PENGARUH BIAYA UTANG DAN RISIKO PAJAK TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (Studi Empiris Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2018). Diponegoro Journal Of Accounting, Volume 9(3), 1–9. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Rachmat Pramukty, Wastam Wahyu Hidayat, Desy Arigawati, & Kardinah Indrianna Meutia. (2021). Pengaruh Cost of Debt Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahan Sektor Barang Konsumsi. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Manajemen, 17(1), 31–35. https://doi.org/10.31599/jiam.v17i1.551
Ratu, M. K., & Meiriasari, V. (2021). Analisis Pengaruh Corporate Social Responsibility, Corporate Risk, Capital Intensity Dan Profitability Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Ekonomi Global Masa Kini, 12(2), 127–130. https://doi.org/10.36982/jiegmk.v12i2.1525
Ristanti, L. (2022). Corpporate Social Responsibility, Capital Intensity, Kualitas Audit Dan Penghindaran Pajak: Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Literasi Akuntansi, 2(1), 50–62. https://doi.org/10.55587/jla.v2i1.22
Safitri, E., & Arifin, A. (2024). Pengaruh Kepemilikan Institusional , Komisaris Independen , Financial Distress terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi ( Studi Kasus pada Perusahaan Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2020-20. Economics and Digital Business Review, 5(1), 340–357.
Sánchez-Ballesta, J. P., & Yagüe, J. (2023). Tax avoidance and the cost of debt for SMEs: Evidence from Spain. Journal of Contemporary Accounting and Economics, 19(2), 1–14. https://doi.org/10.1016/j.jcae.2023.100362
Saputra, D., Dwi, R. C., & Yulita, R. H. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak. Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research, 6(1), 47. https://doi.org/10.52362/jisamar.v6i1.641
Sari, H. W. N. (2023). Pengaruh Pertumbuhan Penjualan , Manajemen Laba , Komisaris Independen , Kepemilikan Manajerial dan Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak ( Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Barang Konsumen Primer Yang Terdaftar di Bursa Efek. Global Accounting : Jurnal Akuntansi, 2(1), 1–12. https://jurnal.ubd.ac.id/index.php/ga
Septianto, N. A., & Muid, D. (2020). PENGARUH CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK ( TAX AVOIDANCE ) PERUSAHAAN. 9, 1–13.
Sinaga, A. M., Sondakh, J. J., & Pangerapan, S. (2023). Pengaruh Cost of Debt terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdapat Di Bursa Efek Indonesia pada Periode 2019-2021. Going Concern : Jurnal Riset Akuntansi, 18(1), 56–67.
Suripto, & Hakim, D. R. (2024). Does corporate social responsibility moderate the effect of earnings performance and institutional ownership on corporate tax avoidance ? 25(3). https://doi.org/10.18196/jai.v25i3.22124
Tahar, A., & Rachmawati, D. (2020). Pengaruh Mekanisme Corporate Governance, Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017). Kompartemen: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 18(1), 98–115. https://doi.org/10.30595/kompartemen.v18i1.6342
Tempo. (2024). PT Antam Diduga Pernah Hindari Pajak Impor Emas yang Didatangkan dari Hong Kong Melalui Singapura, Begini Modusnya. https://www.tempo.co/hukum/pt-antam-diduga-pernah-hindari-pajak-impor-emas-yang-didatangkan-dari-hong-kong-melalui-singapura-begini-modusnya-52735
Umah, A. (2021). Daftar “Harta Karun” RI, Bikin Kaya, Ada yan Nomor 1 Dunia! CNBC Indonesia. https://www.cnbcindonesia.com/market/20211010215821-17-282835/daftar-harta-karun-ri-bikin-kaya-ada-yang nomer-1-dunia
Utami, & Irawan. (2021). Pengaruh Thin Capitalization dan Transfer Pricing Aggressiveness Terhadap Penghindaran Pajak. Riset Dan Jurnal Akuntansi, 6(1), 35–47.
Wizanasari. (2024). Pengaruh Capital Intensity dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance. 7(1), 366–379.
Yasa, I. N. P., Devi, S., & Martadinata, I. P. H. (2020). Relevansi Slippery Slope Theory Ditinjau Dari Perspektif Gender Wajib Pajak. InFestasi, 16(1), 13–27. https://doi.org/10.21107/infestasi.v16i1.6628
Yoon, B. H., Lee, J. H., & Cho, J. H. (2021). The effect of esg performance on tax avoidance—evidence from korea. Sustainability (Switzerland), 13(12), 1–16. https://doi.org/10.3390/su13126729
Zamifa, F., Hasanah, N., & Khairunnisa, H. (2022). Pengaruh Biaya Utang dan Risiko Pajak Terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar Di Bei Tahun 2016-2020. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 10(1), 109. https://doi.org/10.29103/jak.v10i1.6612
Zetira, P. M., & Suryono, B. (2022). Pengaruh Biaya Hutang terhadap Penghindaran Pajak dengan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 11(11). http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/issue/view/199
Agustina Putri, A., & Fathurrahmi Lawita, N. (2019). Pengaruh Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Ekonomika, 9(1), 68–75.
Ananda, V. R., & Wahyuni, P. D. (2024). Pengaruh Karakteristik Eksekutif, Kepemilikan Institusional Dan Financial Distress Terhadap Tax Avoidance. Jurnal PenKoMi : Kajian Pendidikan Dan Ekonomi, 7(1), 142–153. http://jurnal.stkipbima.ac.id/index.php/PK/index
Ardiyansyah, M, A. M. (2023). KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL SEBAGAI MODERASI: Pengaruh Manajemen Laba dan Penghindaran Pajak. 1–14. https://www.ncbi.nlm.nih.gov/books/NBK558907/
Arizah, A., Ayudina, R., Muchran, M., & Arsal, M. (2024). Manajemen Laba dan Penghindaran Pajak Perusahaan Sektor Pertambangan. Owner, 8(1), 455–469. https://doi.org/10.33395/owner.v8i1.1873
Duong, T.-Q., & Huang, Y.-C. (2022). The Mediation Effects Of Tax Avoidance Between Esg And Cost Of Debt , Firm Value : Evidence From Asean Listed Corporations Introduction Not Only The Whole World Will Continue To Fight The Resurgent Covid-19 Pandemic , But We Also Have To Deal With The Wra. Journal of Entrepreneurship, Business and Economics, 10(2S2), 201–232. http://scientificia.com/index.php/JEBE/article/view/198
Finance.detik.com. (2019). Mengenal soal Penghindaran Pajak yang Dituduhkan ke Adaro. https://finance.detik.com/berita-ekonomi-bisnis/d-4612708/mengenal-soal-penghindaran-pajak-yang-dituduhkan-ke-adaro
Firdayanti, N., & Kiswanto, K. (2020). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Leverage terhadap Penghindaran Pajak dengan Komisaris Independen dan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel Moderating. JAKA (Jurnal Akuntansi, Keuangan, Dan Auditing), 1(2), 42–52. https://doi.org/10.56696/jaka.v1i2.4280
globenewswire. (2021). Falcon Enters Into an Agreement in Principle With Glencore Regarding Horne 5 Development and Operating License. https://www.globenewswire.com/news-release/2021/06/28/2253666/0/en/Falco-Enters-Into-an-Agreement-in-Principle-With-Glencore-Regarding-Horne-5-Development-and-Operating-License.html
Hamdani, R., & Helmy, H. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility terhadap Penghindaran Pajak dengan Kepemilikan Institusional sebagai Moderasi. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 5(3), 1192–1205. https://doi.org/10.24036/jea.v5i3.871
Hariseno, & Pujiono. (2021). Pengaruh Praktik Manajemen Laba terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmu Komputer, Ekonomi Dan Manajemen (JIKEM), 2(1), 1365–1371.
Hasibuan, R., & Purnamasari, I. (2022). Pengaruh Biaya Utang Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2020. METHOSIKA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Methodist, 6(1), 74–87. https://doi.org/10.46880/jsika.vol6no1.pp74-87
Henny, H. (2019). Pengaruh Manajemen Laba Dan Karakteristik Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Muara Ilmu Ekonomi Dan Bisnis, 3(1), 36. https://doi.org/10.24912/jmieb.v3i1.4021
ICIJ.org. (2024). Big oil companies reject tax transparency push by activist investor. https://www.icij.org/news/2024/06/big-oil-companies-reject-tax-transparency-push-by-activist-investor/
Iqbal, Anindya, D. A., & Pane, A. A. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Sales Growth, Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Pada Bursa Efek Indonesia Periode 2016 - 2019. Jurnal Ilmiah Akuntansi, Keuangan Dan Bisnis (JIKABI), 1(1), 80–94. https://doi.org/10.31289/jbi.v1i1.1063
Istiqomah, A., & Trisnaningsih, S. (2022). Pengaruh Thin Capitalization, Intensitas Persediaan, Dan Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Proaksi, 9(2), 160–172. https://doi.org/10.32534/jpk.v9i2.2194
Juliana, D., Arieftiara, D., & Nugraheni, R. (2020). Pengaruh Intensitas Modal, Pertumbuhan Penjualan,Dan Csr Terhadap Penghindaran Pajak. PROSIDING BIEMA Business Management, Economic, and Accounting National Seminar, 1, 1257–1271.
Kałdoński, M., & Jewartowski, T. (2020). Do firms using real earnings management care about taxes? Evidence from a high book-tax conformity country. Finance Research Letters, 35(November 2019), 101351. https://doi.org/10.1016/j.frl.2019.101351
Katadata. (2019). Gelombang Penghindaran Pajak Dalam Pusaran Batu Bara. https://katadata.co.id/
Kim, I., Hasan, I., Teng, H., & Wu, Q. (2019). The effect of foreign institutional ownership on corporate tax avoidance: international evidence. Bank of Finland Research Discussion Papers, No. 26/2019.
Kimea, A. J., Mkhize, M., & Maama, H. (2023). The Sociocultural and Institutional factors influencing Tax Avoidance in sub-Sahara Africa. Cogent Business and Management, 10(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2023.2186744
Kinait, T., & Ayem, S. (2021). Pengaruh Biaya Hutang, Manajemen Laba, Dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (2016-2019). Amnesty: Jurnal Riset Perpajakan, 4(2), 303–317. https://doi.org/10.26618/jrp.v4i2.6329
Kurniawan, F. D. (2024). Economics and Digital Business Review Pengaruh Corporate Social Responsibility , Leverage , Profitabilitas , Capital Intensity , dan Inventory Intensity , Terhadap Penghindaran Pajak. 5(1), 347–358.
Lastyanto, W. D., & Setiawan, D. (2022). Pengaruh Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia (2017-2019). Jurnal Akuntansi Trisakti, 9(1), 27–40. https://doi.org/10.25105/jat.v9i1.12717
MacCarthy, J. (2021). Effect of earnings management and deferred tax on tax avoidance: Evidence using modified Jones model algorithm. Corporate Ownership and Control, 19(1, special issue), 272–287. https://doi.org/10.22495/cocv19i1siart5
Manuel, D., Sandi, S., Firmansyah, A., & Trisnawati, E. (2022). Manajemen Laba, Leverage Dan Penghindaran Pajak: Peran Moderasi Tanggung Jawab Sosial Perusahaan. JURNAL PAJAK INDONESIA (Indonesian Tax Review), 6(2S), 550–560. https://doi.org/10.31092/jpi.v6i2s.1832
Marcelina, D. A., & Nurhayati, N. (2023). Menguji Hubungan Trust Dan Power Terhadap Kepatuhan Pajak: Studi Empiris Slippery Slope Framework Di Negara Oecd. Jurnal Ekonomi Trisakti, 4(1), 81–92. https://doi.org/10.25105/jet.v4i1.18364
Metwally, A. B. M., Elsharkawy, A. A. M., & Salem, M. I. (2024). The impact of corporate social responsibility on operating cash flow opacity: the moderating role of tax avoidance. Cogent Business and Management, 11(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2024.2390692
Minh Ha, N., Phuong Trang, T. T., & Vuong, P. M. (2022). Relationship between tax avoidance and institutional ownership over business cost of debt. Cogent Economics and Finance, 10(1). https://doi.org/10.1080/23322039.2022.2026005
Mkadmi, J. E., & Ben Ali, W. (2024). How does tax avoidance affect corporate social responsibility and financial ratio in emerging economies? Journal of Economic Criminology, 5(December 2023), 100070. https://doi.org/10.1016/j.jeconc.2024.100070
Musaddad, A., & Ervina, D. (2022). Pengaruh Biaya Utang Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)(Study pada Perusahaan Food and Beverages di Bursa Efek Indonesia 2018-2020). JFAS : Journal of Finance and Accounting Studies, 4(1), 22–28. https://doi.org/10.33752/jfas.v4i1.383
Novari, M. R., & Habibah. (2022). Pengaruh Biaya Hutang, Kepemilikan Institusional, Dan Ukuran Perusahaan terhadap Penghindaran Pajak pada Perusahaan Sektor Kesehatan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2021. Asian Journal of Management Analytics, 1(1), 23–34. https://doi.org/10.55927/ajma.v1i1.1373
Novita Sari, E., & Wulandari, S. (2024). Determinan Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Governance (JAGO), 4(2), 164. https://doi.org/10.32696/jaapi.v3i1.2078
Noviyanti, S. D., Nadi, L., Pamulang, U., Institusional, K., & Modal, I. (2024). Brilian Dinamis Akuntansi Audit Brilian Dinamis Akuntansi Audit. 6(1), 48–70.
Octavia, T. R., & Sari, D. P. (2022). Pengaruh Manajemen Laba, Leverage Dan Fasilitas Penurunan Tarif Pajak Penghasilan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara (PKN), 4(1), 72–82. https://doi.org/10.31092/jpkn.v4i1.1717
Pajriyansyah, R.-, & Firmansyah, A.-. (2022). Pengaruh Leverage, Kompensasi Rugi Fiskal Dan Manajemen Laba Terhadap Penghindaran Pajak. Keberlanjutan, 2(1), 431. https://doi.org/10.32493/keberlanjutan.v2i1.y2017.p431-459
Paramita, Rizal, & Sulistyan. (2021). Metode Penelitian Kuantitatif.
Pratama, P., & Yolanda, P. (2024). Journal of Islamic Finance and Accounting. Journal of Islamic Finance and Accounting, 3(1), 45–56. http://ejournal.iainsurakarta.ac.id/index.php/jifa
Purba, M., Sidabutar, N., & Sjb, H. (2023). Penghindaran Pajak Dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi: Intensitas Aset Tetap, Manajemen Laba Dan Leverage. Jekobi Jurnal Ekonomi & Bisnis, 01(01), 1–15. https://www.kemenkeu.go.id
Putri Setya Dewi, A., & Didik Ardiyanto, M. (2020). PENGARUH BIAYA UTANG DAN RISIKO PAJAK TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (Studi Empiris Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2018). Diponegoro Journal Of Accounting, Volume 9(3), 1–9. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting
Rachmat Pramukty, Wastam Wahyu Hidayat, Desy Arigawati, & Kardinah Indrianna Meutia. (2021). Pengaruh Cost of Debt Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahan Sektor Barang Konsumsi. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Manajemen, 17(1), 31–35. https://doi.org/10.31599/jiam.v17i1.551
Ratu, M. K., & Meiriasari, V. (2021). Analisis Pengaruh Corporate Social Responsibility, Corporate Risk, Capital Intensity Dan Profitability Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ilmiah Ekonomi Global Masa Kini, 12(2), 127–130. https://doi.org/10.36982/jiegmk.v12i2.1525
Ristanti, L. (2022). Corpporate Social Responsibility, Capital Intensity, Kualitas Audit Dan Penghindaran Pajak: Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Literasi Akuntansi, 2(1), 50–62. https://doi.org/10.55587/jla.v2i1.22
Safitri, E., & Arifin, A. (2024). Pengaruh Kepemilikan Institusional , Komisaris Independen , Financial Distress terhadap Tax Avoidance dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi ( Studi Kasus pada Perusahaan Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2020-20. Economics and Digital Business Review, 5(1), 340–357.
Sánchez-Ballesta, J. P., & Yagüe, J. (2023). Tax avoidance and the cost of debt for SMEs: Evidence from Spain. Journal of Contemporary Accounting and Economics, 19(2), 1–14. https://doi.org/10.1016/j.jcae.2023.100362
Saputra, D., Dwi, R. C., & Yulita, R. H. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak. Journal of Information System, Applied, Management, Accounting and Research, 6(1), 47. https://doi.org/10.52362/jisamar.v6i1.641
Sari, H. W. N. (2023). Pengaruh Pertumbuhan Penjualan , Manajemen Laba , Komisaris Independen , Kepemilikan Manajerial dan Kepemilikan Institusional Terhadap Penghindaran Pajak ( Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Barang Konsumen Primer Yang Terdaftar di Bursa Efek. Global Accounting : Jurnal Akuntansi, 2(1), 1–12. https://jurnal.ubd.ac.id/index.php/ga
Septianto, N. A., & Muid, D. (2020). PENGARUH CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK ( TAX AVOIDANCE ) PERUSAHAAN. 9, 1–13.
Sinaga, A. M., Sondakh, J. J., & Pangerapan, S. (2023). Pengaruh Cost of Debt terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdapat Di Bursa Efek Indonesia pada Periode 2019-2021. Going Concern : Jurnal Riset Akuntansi, 18(1), 56–67.
Suripto, & Hakim, D. R. (2024). Does corporate social responsibility moderate the effect of earnings performance and institutional ownership on corporate tax avoidance ? 25(3). https://doi.org/10.18196/jai.v25i3.22124
Tahar, A., & Rachmawati, D. (2020). Pengaruh Mekanisme Corporate Governance, Corporate Social Responsibility, Ukuran Perusahaan dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2015-2017). Kompartemen: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 18(1), 98–115. https://doi.org/10.30595/kompartemen.v18i1.6342
Tempo. (2024). PT Antam Diduga Pernah Hindari Pajak Impor Emas yang Didatangkan dari Hong Kong Melalui Singapura, Begini Modusnya. https://www.tempo.co/hukum/pt-antam-diduga-pernah-hindari-pajak-impor-emas-yang-didatangkan-dari-hong-kong-melalui-singapura-begini-modusnya-52735
Umah, A. (2021). Daftar “Harta Karun” RI, Bikin Kaya, Ada yan Nomor 1 Dunia! CNBC Indonesia. https://www.cnbcindonesia.com/market/20211010215821-17-282835/daftar-harta-karun-ri-bikin-kaya-ada-yang nomer-1-dunia
Utami, & Irawan. (2021). Pengaruh Thin Capitalization dan Transfer Pricing Aggressiveness Terhadap Penghindaran Pajak. Riset Dan Jurnal Akuntansi, 6(1), 35–47.
Wizanasari. (2024). Pengaruh Capital Intensity dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance. 7(1), 366–379.
Yasa, I. N. P., Devi, S., & Martadinata, I. P. H. (2020). Relevansi Slippery Slope Theory Ditinjau Dari Perspektif Gender Wajib Pajak. InFestasi, 16(1), 13–27. https://doi.org/10.21107/infestasi.v16i1.6628
Yoon, B. H., Lee, J. H., & Cho, J. H. (2021). The effect of esg performance on tax avoidance—evidence from korea. Sustainability (Switzerland), 13(12), 1–16. https://doi.org/10.3390/su13126729
Zamifa, F., Hasanah, N., & Khairunnisa, H. (2022). Pengaruh Biaya Utang dan Risiko Pajak Terhadap Tax Avoidance pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar Di Bei Tahun 2016-2020. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 10(1), 109. https://doi.org/10.29103/jak.v10i1.6612
Zetira, P. M., & Suryono, B. (2022). Pengaruh Biaya Hutang terhadap Penghindaran Pajak dengan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 11(11). http://jurnalmahasiswa.stiesia.ac.id/index.php/jira/issue/view/199
Published
2025-01-30
How to Cite
ARDHY, Tsaltsah Hanifah; MARYATI, Maryati.
Institutional Ownership's Moderating Role on the Impact of Debt Costs, Corporate Social Responsibility, and Earnings Management on Tax Avoidance.
E-Jurnal Akuntansi, [S.l.], v. 35, n. 1, jan. 2025.
ISSN 2302-8556.
Available at: <https://ojs.unud.ac.id/index.php/akuntansi/article/view/122054>. Date accessed: 13 mar. 2025.
doi: https://doi.org/10.24843/EJA.2025.v35.i01.p06.
Issue
Section
Articles
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
